« Назад
04.11.2015 03:39
| Налог на доходы физических лиц |
| Что изменилось |
С 1 января 2016 года |
До 1 января 2016 года |
Увеличен лимит доходов для предоставления «детских» вычетов, а также размер вычетов на детей-инвалидов
Ст. 218 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 23.11.2015 № 317-ФЗ |
Предельный размер доходов (посчитанный нарастающим итогом с начала года), дающий право работникам получать детские вычеты, составит 350 тыс. рублей.
Вычеты на детей-инвалидов составят 12 тыс. рублей для родителей и 6 тыс. рублей – для опекунов, приемных родителей и т.д.
Вычет предоставляется родителям, усыновителям в отношении ребенка-инвалида до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы |
Предельный лимит доходов в целях предоставления «детского» вычета составляет 280 тыс. рублей.
Вычет на детей-инвалидов – 3 тыс. рублей |
Изменены даты получения некоторых видов доходов и сроки перечисления НДФЛ
Ст. 223, 226 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 02.05.2015 № 113-ФЗ |
Изменятся даты получения некоторых видов доходов, например, датой получения дохода:
- со сверхнормативных суточных будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
- в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам - последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы.
НДФЛ с зарплаты надо перечислить не позднее дня, следующего за днем ее выдачи за вторую половину месяца, а с отпускных и больничных - не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты произведены |
Сейчас налог рассчитывают на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина РФ от 14.01.13 № 03-04-06/4–5).
Дата перечисления НДФЛ в бюджет зависит от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода. Чиновники и суды считают, что НДФЛ с отпускных перечисляется не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода или даты перечисления средств на счет налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11, письмо Минфина от 10.04.2015 № 03-04-06/20406) |
|
Введена квартальная
отчетность по налогу (форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11-450@)
Ст. 230 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 02.05.2015 № 113-ФЗ |
Расчет включает обобщенные сведения о выплаченных доходах, исчисленном и удержанном налоге, а также о сроках удержания и оплаты НДФЛ по всем работникам.
Первый раз сдать 6-НДФЛ надо за I квартал до 04.05.2015 (так как 30 апреля выпадает на субботу, с 1 по 3 мая - праздничные и выходные дни).
Примечание редакции: предусмотрена ответственность за непредставление расчета 6-НДФЛ, за опоздание с его подачей, а также за искажение отчетности (см. в рубрике "Ответственность") |
Не регламентировано |
Утверждена новая форма справки 2-НДФЛ
Приказ ФНС РФ от 30.10.15
№ ММВ-7-11-485@ |
По новой форме надо отчитаться за 2015 год. Основные отличия новой справки: возможность указать код корректировки (если сдается корректирующая 2-НДФЛ), присутствуют поля для отражения реквизитов уведомления, подтверждающего право работника на социальный вычет, а также уведомления на уменьшение налога на фиксированный авансовый платеж для иностранных работников.
Также изменены коды доходов и вычетов по налогу (утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@) |
Новая форма 2-НДФЛ действует с 8 декабря 2015 года.
До указанной даты применялась форма 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС РФ от 17.11.2010
№ ММВ-7-3/611@ |
Увеличен срок сдачи справок о неудержанном НДФЛ, а также изменен порядок сдачи справок 2-НДФЛ
Ст. 226, 230 НК РФ
Изменение внесено
Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ |
Если удержать налог нет возможности, необходимо в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в котором возникли соответствующие обязательства), письменно сообщить об этом налогоплательщику и в ИФНС (по форме 2-НДФЛ с признаком 2).
Сведения о доходах физлиц (2-НДФЛ и 6-НДФЛ) при их численности 25 человек и более представляются в электронном виде |
При невозможности удержать налог налоговый агент сообщал об этом в срок - не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства.
Отчитаться в электронном виде надо было, если в компании 10 и более человек |
Установлено, что российские организации, имеющие обособленные подразделения (ОП), представляют расчеты по доходам физлиц от таких ОП в ИФНС по месту нахождения ОП
Ст. 230 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 02.05.2015 № 113-ФЗ |
Справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ по доходам физлиц, работающих в ОП организации, нужно сдавать в инспекцию по местонахождению обособленных офисов.
Исключение - крупнейшие компании, у которых есть выбор: сдать сведения либо по месту учета, либо по месту каждого подразделения |
Не регламентировано
|
| Налог на доходы физических лиц |
| Что изменилось |
С 1 января 2016 года |
До 1 января 2016 года |
Уточнен порядок уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям
Ст. 226 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
В налоговую базу ОП включаются суммы доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физлицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами ОП) от имени такой организации |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по «обособке», определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений |
Скорректированы правила определения налоговой базы, убытка по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС)
Ст. 214.9 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 28.11.2015 № 327-ФЗ |
Порядок определения базы по НДФЛ и правила учета убытков по таким операциям предусмотрены новой ст. 214.9 НК РФ. В частности установлено, что удержание суммы налога в отношении налоговой базы, определяемой налоговым агентом по операциям, не учитываемым на ИИС, из денежных средств налогоплательщика, размещенных на ИИС, не допускается |
В статьях 214.1 и 226.1 НК РФ предусмотрены положения, касающиеся определения налоговой базы по операциям, учитываемым на ИИС, открытом в соответствии с Законом «О рынке ценных бумаг» |
Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника
Ст. 219 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ |
Работник может получить такие вычеты у работодателя. Для этого он подает в инспекцию по месту учета заявление и документы, подтверждающие расходы. Налоговый орган выдает уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 27.10.15 № ММВ-7-11/473@, которое подтверждает право на вычет. Вычеты работодатель предоставляет начиная с месяца обращения работника |
Получить указанные социальные вычеты можно только в налоговом органе |
Суммы возмещения физлицам судебных расходов освободили от НДФЛ
П. 61. ст. 217 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом от 23.11.15 № 320-ФЗ
(вступило в силу 23.11.2015) |
Компании не будут подавать сведения о доходах, если возместили физлицам судебные расходы (услуги адвоката, госпошлину и т.д.). Такие выплаты освобождены от налога. Исключение - расходы в связи с рассмотрением споров по договорам страхования |
До 22.11.2015 такие выплаты облагались НДФЛ, так как не были поименованы в ст. 217
НК РФ (письмо Минфина РФ от 03.06.2014
№ 03-04-06/26606) |
Расширен перечень оснований для предоставления имущественного вычета
по НДФЛ, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
Ст. 220 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 08.06.2015 № 146-ФЗ |
Добавлены следующие случаи предоставления имущественного вычета:
- при выходе из состава участников общества;
- при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества;
- при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.
Налогоплательщик вправе уменьшить доходы на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В состав таких расходов могут включаться суммы денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала |
Имущественный вычет, в частности, возможен в следующих случаях:
- при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации;
- при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве |
Установлен коэффициент-дефлятор для расчета базы по НДФЛ для иностранцев, работающих по найму на основании патента
Приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 № 772 |
Коэффициент-дефлятор равен 1,514.
Он используется при расчете стоимости патента для иностранных работников.
В Москве стоимость патента – 4 200 рублей (1 200 рублей х 1,514 х 2,3118). Региональный коэффициент установлен Законом г. Москвы от 25.11.15 № 66.
В Московской области иностранные работники будут платить за патент 4 000 рублей в месяц (1 200 руб. x 1,514 x 2,2017), как и в 2015 году (Закон Московской области от 27.11.15 № 209/2015-ОЗ) |
Размер коэффициента-дефлятора составляет 1,307.
В этом году патент в Москве стоит 4 000 рублей (1 200 руб. x 1,307 x 2,5504) |
Обновлена форма декларации 3-НДФЛ
Приказ ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@
Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 25.11.2015
№ ММВ-7-11/544@ |
В новой редакции изложены: раздел 2, Лист Б, Лист Д2, Лист Е1, Лист Е2, Лист Ж.
В обновленной форме учтены изменения, касающиеся особенностей налогообложения доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, налогообложения сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, уточнения порядка предоставления налоговых вычетов (включая предоставление налоговыми агентами социальных вычетов по расходам на лечение и образование), изменения ставки налога по доходам в виде дивидендов.
Новая форма предназначена для заполнения налогоплательщиками по доходам, полученным в 2015 году |
Действующая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Срок сдачи – ежегодно, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
|
Категории статей
|
